ภาษีเงินได้ “นิติบุคคล” คืออะไร..? บทความนี้มีคำตอบ
หลายท่านคงเคยได้ยินคำว่า ภาษีเงินได้นิติบุคคล มาบ้างแล้ว แต่ก็ยังไม่เข้าใจว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นคืออะไร ในบทความนี้จะให้ความรู้เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งมีข้อมูลที่น่าสนใจ เหมาะแก่เจ้าของธุรกิจและบุคคลทั่วไปที่ต้องการศึกษาหาข้อมูล+++
มาทำความเข้าใจกันต่อ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ ภาษีอากรประเภทหนึ่งที่บัญญัติไว้ ในประมวลรัษฎากร จัดเก็บจากเงินได้ของบริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ใครมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล..?
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่ง และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติบุคคลอื่นๆ ที่ไม่ได้จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ด้วย ซึ่งสามารถสรุปเป็นภาพรวมหัวข้อหลักๆ ได้ดังนี้
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ได้แก่: บริษัท จำกัด, บริษัทมหาชน จำกัด, ห้างหุ้นส่วนจำกัด, ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน
(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ ซึ่งมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย เมื่อเข้าเงื่อนไขข้อกำหนด
(3) กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางค้า หรือหากำไร โดย (ก) รัฐบาลต่างประเทศ (ข) องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ (ค) นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
(4) กิจการร่วมค้า (Joint Venture) *กิจการที่ดำเนินการร่วมกันเป็นทางค้าหรือหากำไร
(5) มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ *ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดให้เป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศล
(6) นิติบุคคลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษาให้เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร
*หมายเหตุ: แต่ละหัวข้อยังมีรายละเอียดแยกย่อยไปอีก สามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมได้
นิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี..?
นิติบุคคลอื่นๆ นอกจากที่กล่าวในข้างต้น และเฉพาะที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย เช่น กระทรวง ทบวง กรม องค์การ ของรัฐบาลหรือสหกรณ์ อย่างไรก็ตาม ยังมีนิติบุคคลอีกบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร แต่ได้รับการยกเว้นตามบทบัญญัติของกฎหมายต่างๆ ได้แก่
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามข้อผูกพันที่ประเทศไทยมีอยู่ตามสัญญาว่าด้วยความร่วมมือทางเศรษฐกิจ หรือทางเทคนิคระหว่างรัฐบาลไทยกับรัฐบาลต่างประเทศ
(2) บริษัทจำกัดที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน
(3) บริษัทจำกัดและนิติบุคคลที่มีสภาพเช่นเดียวกับบริษัทจำกัดซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่าง ประเทศได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ปิโตรเลียม
(4) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทย ตามเงื่อนไขที่กำหนดในอนุสัญญา
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณจากกำไรสุทธิ..?
1.1 กรณีเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ไม่ใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตาม (1.2) อัตราร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิ
1.2 กรณีเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกิน 30 ล้านบาท ต่อเนื่องกัน (SME) ให้คำนวณภาษี ในอัตรา ดังนี้
กำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท ยกเว้น
เกิน 300,000 บาท แต่ไม่เกิน 3,000,000 บาท 15%
เกิน 3,000,000 บาท ขึ้นไป 20%
หมายเหตุ บทความนี้ให้ความรู้เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล หากมีข้อผิดพลาดประการใดก็ขออภัยไว้ ณ ที่นี้ วันที่จัดทำ 25/03/2562
ขอขอบคุณข้อมูลดีๆจาก “กรมสรรพากร” หัวข้อเรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล
แหล่งที่มา : http://www.rd.go.th/publish/308.0.html